Расходы на услуги юриста. Бухгалтерский Учёт
Расходы на маркетинговые, информационные, консультационные услуги - инспекторам всегда есть что проверить на соблюдение требований Налогового кодекса. Но наиболее спорная статья расходов - юридические услуги. Тем более если в штате фирмы уже числятся юристы. Затраты экономически не обоснованны - такой "приговор" зачастую выносят налоговики при проверке статей расходов на услуги сторонних юристов. Итоги акции "Спасательный круг" показали, что из-за этого у многих организаций возникают частые споры с инспекторами.
Споры о том, можно ли учесть расходы на услуги стороннего юриста, если в штате есть свой юрист, идут уже давно. Зачастую налоговая инспекция на этот вопрос отвечает отрицательно, аргументируя тем, что налогоплательщик не может обосновать понесенные расходы на юриста "со стороны".
В Налоговом кодексе сказано, что налогоплательщики вправе учесть затраты на юридические услуги в составе прочих расходов (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но не все так просто, как кажется. Организация сможет признать расходы при расчете налога на прибыль только в том случае, если они:
- обоснованны (экономически оправданны);
- документально подтверждены;
- произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Все эти критерии приведены в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
Подтвердим и обоснуем
Документальное подтверждение расходов. Расходы на услуги юриста подтвердит договор на оказание юридических услуг, а также первичная документация (платежные поручения, расходные кассовые ордера, квитанции и т.п.).
"Первичка" должна соответствовать формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма какого-либо документа не предусмотрена в этих альбомах, то документ нужно составить самостоятельно.
При этом он должен содержать обязательные реквизиты, перечень которых приведен в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (наименование документа, дату его составления, содержание хозяйственной операции и т.д.). В противном случае расходы на оплату юридических услуг, принятые к учету, будут считаться необоснованными (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2006 г. по делу N А11-7379/2005-К2-25/256).
Связь расходов с производственной деятельностью. Как упоминалось ранее, расходы принимаются к налоговому учету, в том числе если они осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода. Если же расходы на оплату юридических услуг не связаны с производственной деятельностью организации, то учесть их в целях налогообложения прибыли нельзя (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июня 2007 г. N А19-19850/06-56-Ф02-3089/07 по делу N А19-19850/06-56).
Экономическая оправданность расходов на оплату услуг сторонних юристов, по мнению налоговиков, во многом зависит от того, есть ли в штате организации должность юриста.
Это важно. Повышенное внимание налоговых органов к статьям расходов на оплату юридических услуг не случайно. Сложившаяся практика показывает, что некоторые организации специально завышают показатели таких расходов с целью минимизировать налоги.
Если в штате числится юрист
а первый взгляд можно усомниться в оправданности расходов на услуги сторонних юристов. Ведь, как говорится, чем свои не подошли?
Однако тот факт, что у организации есть свои юристы, сам по себе не может говорить о том, что привлечение сторонних специалистов экономически неоправданно.
Например, по должностной инструкции в обязанности "собственного" юриста входит проверка и заключение договоров, а сторонний специалист нужен для участия в судебных процессах, регулярных устных и письменных консультаций по юридическим вопросам текущей деятельности организации-заказчика и т.п. В подобной ситуации без квалифицированной помощи не обойтись.
Необходимо убедиться, не пересекаются ли функции "собственных" и сторонних юристов, прежде чем это выявит налоговый инспектор.
Чиновники в своих разъяснениях указывают, что оплату юридических услуг можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что оказываемые сторонней организацией юридические услуги не дублируют обязанностей собственной юридической или налоговой службы (Письмо Минфина России от 6 декабря 2006 г. N 03-03-04/2/257). В свою очередь суды далеко не всегда руководствуются только таким суждением.
Являются ли расходы на юридические услуги экономически оправданными? |
|
ЗА | ПРОТИВ |
|